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中国1994年税制改革实行了生产型增值税，增值税类型选择适应了当时经济和财政的实际，为政府支出和宏观经济调控提供了有力的财力支持。但是随着国民经济战略从限制非理性投资向扩大内需和提高经济效率进行战略转移，增值税由生产型向消费型转型就成为公认的增值税改革方向。另外，1998年对于外资企业实施有限制条款的消费型增值税，内资企业的增值税税收歧视和重复征税也成为迫切需要解决的问题。
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